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        2018年中级职称考试中级会计实务考生回忆版

        作者:宏兴会计培训学校来源:www.kjacc.com 浏览次数: 日期:2018年9月9日 10:04

        【考情分析】

         1.客观题

        存货跌价准备

        弃置费用

        无形资产定义

        投资性房地产(成本模式→公允价值模式)

        会计政策变更

        外币折算

         

          2.主观题

        非货币性交换、政府补助

        无形资产+所得税费用(无形资产的摊销、减值、递延所得税)

        长期股权投资(购买日资产负债表合并分录、宣告发放股利、成本法→权益法、投资损益)

         

        2018年中级职称考试中级会计实务考生回忆版

        作者:宏兴会计 来源:宏兴会计培训学校考生分享 发布时间:2018.09.09  09:59

         

        【考生回忆版·计算题(节选)】9月8日-政府补助

        甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,其与政府补助相关的资料如下:

        资料一:2017年4月1日,根据国家相关政策。甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元并存入银行。

         

        【考生回忆版·计算题(节选)】9月8日-政府补助

        资料二:2017年6月20日,甲公司以银行存款60万购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

        资料三:2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补贴无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

        要求:编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

         

        【答案】丁企业的账务处理如下:

        中级会计实务2018考试原题

        2018会计中级实务考试原题

        2018会计实务考试原题

         

        【考生回忆版·计算题(节选)】9月8日-非货币性交换

        甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下:

        资料一:甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万元。甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

         

        【考生回忆版·计算题(节选)】9月8日-非货币性交换

        资料二:乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元。增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元:乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

         

        【考生回忆版·计算题(节选)】9月8日-非货币性交换

        资料三:甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产:乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。

         

        【考生回忆版·计算题(节选)】9月8日-非货币性交换

        要求:编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

        答案:借:银行存款     33

                          固定资产    500

                          无形资产    300

                          应交税费—应交增值税(进项税额)    103

                         贷:主营业务收入    800

                                 应交税费—应交增值税(销项税额) 136

                   借:主营业务成本   680

                          贷:库存商品    680

         

        【考生回忆版·计算题(完整版)】9月8日-长期股权投资

        甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

        资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取的乙公司60%的有表决权股份,并于当日取得乙公司的控制权。当日,乙公司所有者权益的账面价值为16000万元。其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元。未分配利润1000万元,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

        资料二:乙公司2015年实现的净利润为900万元。

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日-长期股权投资

        资科三:乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。

        资料四:2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方,所得价款4500万元全部收存银行。当日,甲公司丧失了对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响。

        资料五:乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

        资料六:乙公司2017年度发生亏损25000万元。

        甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

        乙、

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        要求(1):编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

        答案:

        借:长期股权投资12000

        贷:银行存款12000

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        要求(2):计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。

        答案:

        要点:合并当日一步准备一步抵消

        一步准备:子公司账面调公允

        一步抵消:母公司长投与子公司所有者权益抵消

        2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉=12000-16000×60%=2400(万元)。

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        借:股本                8000

        资本公积         3000

        盈余公积         4000

        未分配利润     1000

        商誉                2400

        贷:长期股权投资       12000

        少数股东权益       6400

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        要求(3):编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

        答案:

        ①2016年5月10日宣告分配现金股利时:

          借:应收股利         180(300×60%)

                 贷:投资收益  180

        ②2016年5月20日收到现金股利时:

        借:银行存款           180

               贷:应收股利    180

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        要求(4):编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

        答案:

        借:银行存款                     4500

        贷:长期股权投资       4000(12000×1/3)

        投资收益              500

         

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        要求(5):编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

        答案:

        剩余长期股权投资的账面价值为8000(12000×2/3)万元,与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额1600万元(8000-16000×40%)为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

         

        处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资当期期初之前实现的净损益为360万元(900×40%),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益;处置期初至处置日之间实现的净损益120万元(300×40%),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时计入当期投资收益;处置期初至处置日之前宣告分派的现金股利应调整相应的处理方式。

         

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        相关会计分录如下:

        借:长期股权投资——投资成本        8000

        贷:长期股权投资                       8000

        借:长期股权投资——损益调整        480

        贷:盈余公积                              36

        利润分配——未分配利润     324

        投资收益                              120

        借:投资收益                                           120(300×40%)

        贷:长期股权投资——损益调整       120(300×40%)

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        要求(6):分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

        答案:

        2016年年末确认投资损益的会计分录:

        借:长期股权投资——损益调整    40[(400-300)×40%]

        贷:投资收益                          40

        2016年年末长期股权投资的账面价值=8000+480-120+40=8400(万元)。

         

        【考生回忆版·计算题(完整版) 】9月8日 -长期股权投资

        甲公司应承担的亏损份额=25000×40%=10000(万元),即发生了超额亏损。

        2017年年末确认投资损益的会计分录:

        借:投资收益                                    8400

        贷:长期股权投资——损益调整8400

         

        【考生回忆版·单选题】9月8日

        1.下列属于会计政策变更的是(   )。

        A、折旧由年限平均法变为年数总和法

        B、无形资产摊销由10年变为6年

        C、存货先进先出法变为移动加权平均法

        D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3%

         

        【答案】C

         

         

        【考生回忆版·多选题】9月8日

        下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有(    )。

        A. 无法可靠确定其预期实现方式的,应当采用直线法摊销

        B. 使用寿命有限的无形资产摊销金额均应计入当期损益

        C. 使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销                   

        D. 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

        【答案】AD

         

         

        【考生回忆版·单选题】9月8日

        企业在对会计要素进行计量时,一般采用的计量属性为(    )。

        A.历史成本

        B.重置成本

        C.可变现净值

        D.公允价值

        【答案】A

         

        【考生回忆版·单选题】9月8日

        2017年12月1日,甲乙公司签订了不可撤销合同,以205元/件的价格销售给乙1000件,2018年1月10日交货,2017年12月31日,甲公司库存商品1500件,成本200元/件,市场价191元/件,预计产生销售费用1元/件,则2017年12月31日应计提的存货跌价准备为(  )元。

        A、15000

        B、0

        C、1000

        D、5000

         

        【考生回忆版·单选题】9月8日

        【答案】D

        【解析】不可撤销部分的成本=200×1000=200000(元),其可变现净值=(205-1)×1000=204000(元),未发生存货跌价准备。无合同部分的成本=200×500=100000(元),其可变现净值=(191-1)×500=95000(元),发生存货跌价准备=100000-95000=5000(元)。

         

        【考生回忆版·单选题】9月8日

        【答案】D

        【解析】不可撤销部分的成本=200×1000=200000(元),其可变现净值=(205-1)×1000=204000(元),未发生存货跌价准备。无合同部分的成本=200×500=100000(元),其可变现净值=(191-1)×500=95000(元),发生存货跌价准备=100000-95000=5000(元)。

         

        重要考点!

        客观题

        委托加工物资

        外购固定资产的初始计量、自建固定资产成本确定、固定资产后续计量及处置

        投资性房地产的核算范围

        无形资产减值准备、内部研发费用的处理、

        交易性金融资产、可供出售金融资产

        非货币性福利、融资租赁

        以资产清偿债务

        未决诉讼、产品保修费用处理

        让渡资产使用权、建造合同收入的确认计量

         

         重要考点!

        主观题:

        合并报表

        债务重组

        存货、固定资产、投资性房地产+所得税

        资产负债表日后调整事项

        所属类别: 中级资讯

        该资讯的关键词为:2018中级会计实务考试原题  2018会计实务考试原题  2018会计中级实务考试原题 

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